摘要： 改价销售(re-invoicing)是关联企业利用CFC规则中“积极所得免税”的避税行为,严重侵蚀国家税收主权。近来,改价销售问题在OECD成员中引起关注,美国、澳大利亚、英国等国家已有相应立法。国际上,保护国家税权的改价销售立法模式有二:一是脆弱的转让定价规则;二是严格的外国基地公司销售规则。我国尚无改价销售立法,鉴于我国税收立法水平和改价销售转让定价避税的实践,我国应当坚持动态平衡理念完善现行税法,引入外国基地公司销售规则和消极所得概念,建立账户信息公开制度,以此来打击改价销售,保护国家税权。
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| 〔1〕Paul Cooper,Zoe Wyatt,“UK Controlled Foreign Company reform-changes & opportunities,” Tax Planning International European Tax Service,vol.12,no.3(2012),p.4. 〔2〕高阳:《国际税收规则重塑背景下中国国际税收的定位与发展——访国家税务总局国际税务司司长廖体忠》2014年第4期。 〔3〕杨斌:《国际税收》,上海:复旦大学出版社,2003年,第190页。 〔4〕王力:《进一步加强国际税收管理切实维护国家税收权益》,《国际税收》2013年第3期。 〔5〕刘力:《经济全球化对国家主权的冲击与“新主权观”》,《世界经济与政治》2002年第4期。 〔6〕Gerhard Kraft,Diana Beck,“Fifth Years of Subpart F Revisited In the Light of Modified Economic Conditions,” Intertax,vol.40,no.12(2012),p.687. 〔7〕张雅云:《国家税收政策与区域经济协调发展的问题研究》,《华章》2014年第12期。 〔8〕章成:《国家主权的概念构建与行使实效经纬:张力下的发展与创新》,《西北工业大学学报(社会科学版)》2014年第1期。 〔9〕何志鹏:《国际法治何以必要——基于实践与理论的阐释》,《当代法学》2014年第2期。 |
| [1] | 刘伟. 国际转让定价避税的定量分析[J]. 社会科学辑刊, 2009, 0(2): 130-132. |
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